Si usted está planeando hacer una contribución relativamente sustancial a una organización benéfica, tal como iglesia / sinagoga, universidad, hospital, u otra organización caritativa calificada, usted Debe considerar la donación de acciones apreciadas de su cartera de inversión en lugar de efectivo. Sus beneficios fiscales de la donación se puede aumentar y la organización será tan feliz de recibir el stock. Esta herramienta de planificación fiscal se deriva de la regla general de que la deducción por una donación de propiedad a la caridad es igual al valor justo de mercado de la propiedad donada. Donde la propiedad donada es ganancia de propiedad, el donante no tiene que reconocer la ganancia en la propiedad donada. Estas normas permiten duplicar, por así decir, los beneficios fiscales: Una deducción de caridad, además de evitar el impuesto sobre la apreciación en valor de la propiedad donada. Veamos un ejemplo: Tom y Jerry son hermanos, y cada uno quiere hacer una contribución caritativa a su caridad favorita. Tom quiere donar a su alma mater de colegio, mientras que Jerry quiere dar a su iglesia. Tanto Tom como Jerry compraron acciones en XYZ Corp. en abril de 1996 por 5.000 cada uno. Las inversiones de Tom y Jerrys ahora tienen un valor justo de mercado de 20,000 cada una. Para hacer su contribución caritativa, Tom decide vender sus acciones en XYZ Corp. Tom realiza una ganancia de 15,000 en esas acciones. Tom ahora tiene que lidiar con el Tío Sam, y se le requerirá que bifurque más de 3.000 en impuestos federales sobre esta ganancia de 15.000 (20 ganancias de capital). Tom toma entonces el resto de estos fondos en la cantidad de 17,000 y escribe un cheque a su alma mater por esta cantidad. Suponiendo que Tom está en el rango de impuestos de 28, Tom realizará un ahorro de impuestos de 4.760 en la deducción de donaciones de caridad de 17.000. Jerry, por otro lado, ha hecho arreglos con su iglesia para donar sus acciones de XYZ Corp. directamente a la iglesia y su iglesia salta a la oportunidad de recibir esta donación. Después de la transferencia, Jerry NO tendrá que realizar ninguna ganancia o pagar ningún impuesto sobre la transferencia de 20.000 de la población a su iglesia. Además, Jerry recibirá una contribución benéfica por el total de 20.000 de valor justo de mercado de la acción. Y, suponiendo que Jerry también está en el grupo de impuestos de 28, esta deducción de 20.000 contribuciones de caridad generará ahorros de impuestos de 5.600 a Jerry. En el caso Jerrys, su caridad recibió un total de 20.000 con el que llevar a cabo sus obligaciones de caridad, pero la caridad Toms recibió sólo 17.000. Casi 18 menos. Además, Jerry ahorró un total de 5.600 en impuestos sobre su contribución, mientras que Tom sólo ahorró 1.760 en impuestos netos (impuesto de 3.000 sobre la ganancia en la venta de las acciones, menos una deducción de 4.760 impuestos sobre la contribución benéfica) una enorme diferencia de 3.840 en Ahorros de impuestos para Jerry. Así que, en la transacción de Toms, tío Sammy lo hizo. En la transacción de Jerrys, tanto Jerry Y su caridad se hizo. Sólo el tío Sammy era el perdedor. Lo cual está bastante bien. Recuerde que la política fiscal se utiliza a menudo para impulsar la acción social y este es un buen ejemplo. No había nada ilegal o inmoral para Jerry para arreglar sus asuntos con el fin de cumplir con la ley y mantener sus impuestos un mínimo posible, mientras que su caridad con la mayor contribución posible. La Corte Suprema lo ha dicho muchas veces. Y recuerde también que esta técnica puede funcionar para otras contribuciones similares, de 100 a 1 millón, dependiendo de su situación fiscal individual. Así que no creo que usted tiene que estar en la clase de los Ted Turners o Bill Gates del mundo con el fin de hacer la contribución de trabajo apreciado stock para usted desde el punto de vista fiscal. Pero hay algunas precauciones: Si bien este plan funciona para Jerry en el ejemplo anterior, no funcionará si la acción no se ha mantenido durante más de un año. Si las acciones fueran retenidas por un año o menos, las acciones serían tratadas como bienes de renta ordinaria para estos fines, y la deducción de caridad se limitaría al costo de las existencias 5.000. Así que recuerde que si usted está considerando la contribución de la acción apreciada, usted necesita cerciorarse de que las partes se hayan sostenido por más de un año y calificar para la deducción calificada de la acción apreciada. Y, además, si la propiedad en cuestión es OTROS bienes de ingresos ordinarios (tales como inventario), hay limitaciones especiales que se aplican. No sólo eso, si la propiedad de ganancia de capital NO es stock (como obras de arte, joyas, bienes raíces, etc.), existen otras limitaciones especiales que pueden aplicarse a la contribución. Por último, dependiendo de los importes involucrados y el resto de su imagen fiscal para el año, aprovechar estos beneficios fiscales puede desencadenar preocupaciones fiscales mínimas alternativas. Así que antes de hacer cualquier contribución caritativa, asegúrese de que usted está en terreno sólido. Compruebe primero la contribución con su profesional de impuestos. Por lo menos, lea la Publicación 526 del IRS para obtener información adicional sobre las limitaciones de la contribución. Pero hay beneficios fiscales muy reales para el donante caritativo experto en impuestos. No se olvide de em. Giving Stock a la caridad: Cómo hacer bien puede reducir sus impuestos El final del año es casi en nosotros, y las organizaciones benéficas dependen de usted y millones de otros estadounidenses para hacer regalos de apoyo financiero. Pero antes de escribir un cheque, tenga en cuenta que el movimiento más inteligente podría ser tomar algunos de sus ganadores del mercado de valores y utilizarlos para hacer su don de caridad. Dar acciones a la caridad no sólo puede dar a su caridad el apoyo que necesita, sino también beneficiar a usted, ayudando a reducir sus impuestos. La mejor manera de regalar dinero: apreciado stock Dado lo lejos que el mercado de valores ha aumentado en los últimos años, muchos inversores tienen la suerte de tener inversiones que se han apreciado en valor considerablemente. Eso es una buena noticia para el valor de su cartera de inversiones, pero si usted es dueño de esas inversiones en una cuenta imponible, entonces tendrá que pagar lo que podría ser una cantidad sustancial de impuestos sobre las ganancias de capital que esas inversiones han ganado desde que los compró. Incluso en las tasas preferenciales de ganancias de capital a largo plazo, la perspectiva de pagar hasta 20 de sus ganancias tan ganadas al IRS probablemente no es el tipo de caridad que tenía en mente. Para evitar esa responsabilidad de las ganancias de capital, los contribuyentes inteligentes utilizan disposiciones especiales de las leyes fiscales que le permiten utilizar acciones apreciadas para hacer regalos de caridad. Cuando usted da la acción apreciada que usted ha sostenido por más de un año, se le permite tomar el valor de mercado actual completo de las acciones como una deducción caritativa detallada en su declaración de impuestos. Hay dos cosas a tener en cuenta Hay un par de trampas a tener en cuenta al dar acciones a la caridad. En primer lugar, no se le permite deducir el valor justo de mercado en acciones que ha mantenido durante un año o menos. Allí, las ganancias de capital serían tratadas como de corto plazo, y como resultado, sólo se le permitirá deducir la cantidad menor que usted realmente pagó por las acciones, en lugar de su valor actual apreciado. En segundo lugar, si su acción ha ido abajo en valor, entonces esta regla trabaja realmente contra usted. En ese caso, tiene más sentido vender la acción usted mismo, tomando la pérdida de capital en su propia vuelta, y después hacer un regalo en efectivo a la caridad del producto de la venta, algo que dando la acción a la caridad directamente. Dar inteligencia Algunas personas no les gusta centrarse demasiado en los impuestos cuando se consideran sus regalos de caridad, sintiendo que disminuye el verdadero espíritu de dar. Pero los aspectos fiscales de dar acciones a la caridad puede hacer que su inversión filantrópica más interesante. Muchos inversionistas acaudalados eligen inversiones específicas en la esperanza de ver ganancias enormes que pueden entonces utilizar para sus regalos caritativos. Por ejemplo, muchos filántropos familiarizados con los desafíos que los hospitales sin fines de lucro y los profesionales de la salud enfrentan en el tratamiento del VIH y la hepatitis están conscientes de los esfuerzos de Gilead Sciences (NASDAQ: GILD) para combatir esas enfermedades. Invertir en los esfuerzos de Gileads ha sido muy lucrativo este año, ya que la acción se ha duplicado en el precio en 2013 solo, convirtiendo las acciones en valiosa moneda para regalos de fin de año entre sus accionistas. Del mismo modo, Mark Zuckerberg, CEO de Facebook (NASDAQ: FB), utilizó la duplicación del precio de sus acciones de la compañía en 2013 para gran ventaja para sí y para su caridad favorecida este mes, dando 18 millones de acciones de Facebook por cerca de mil millones a Silicon Valley Community Foundation . Mientras tanto, incluso cuando los inversores filantrópicos hacen elecciones de acciones menos lucrativas, pueden utilizar las pérdidas resultantes para fines de pérdida de impuestos. Como una forma de hacer que sus dólares de caridad ir más allá, dando acciones que ha aumentado en valor a la caridad tiene mucho que hacer. Con los beneficios impositivos añadidos para usted, usted puede ser capaz de utilizar sus ahorros de impuestos para hacer mayores regalos de lo que de otro modo habría sido capaz de pagar, ayudando a los necesitados aún más. Reduzca sus impuestos tanto como pueda Aprovechar al máximo la entrega de acciones a la caridad es sólo una de las formas en que puede ayudar a reducir su factura al Tío Sam. En nuestro nuevo informe especial Cómo usted puede luchar contra los impuestos más altos, los expertos en impuestos de Motley Fools corren a través de lo que hay que tener en cuenta al hacer su planificación fiscal este año. Con su asesoramiento concreto sobre cómo reducir los impuestos para las próximas décadas, no querrá perderse. Haga clic aquí para obtener su copia hoy - es absolutamente gratis. El contribuyente tonto Dan Caplinger no tiene posición en ninguna de las acciones mencionadas. Usted puede seguirlo en Twitter DanCaplinger. Motley Fool recomienda a Facebook y Gilead Sciences. The Motley Fool posee acciones de Facebook. Pruebe cualquiera de nuestros servicios de boletín Foolish gratis durante 30 días. Tontos no todos pueden tener las mismas opiniones, pero todos creemos que teniendo en cuenta una amplia gama de ideas nos hace mejores inversores. Motley Fool tiene una política de divulgación. Enlaces patrocinados Fuentes: Apples Next Smart Device (Advertencia, puede sorprenderte) El secreto está fuera. Los expertos están pronosticando que 458 millones de este tipo de dispositivos serán vendidos por año. 1 empresa de hiper-crecimiento se encuentra a rastrillo en el máximo beneficio - y su no Apple. Muéstreme las manzanas nuevo gizmo elegante /Articles/ArticleHandler. aspx, 10/8/2016 9:08:58 PM Reporte este comentario Utilice esta área para divulgar un comentario que usted cree está violando las pautas de la comunidad. Nuestro equipo revisará la entrada y tomará cualquier acción apropiada. Enviando el informe. Tendencia creciente: donación de acciones a la caridad Las virtudes de dar fueron inculcados en Arthur Stainman desde una edad temprana. Cuando yo estaba creciendo, mis padres no tenían mucho dinero, pero siempre compartían lo poco que tenían con otros que eran menos afortunados, dijo el gerente de dinero con sede en Nueva York. Ahora, como un profesional exitoso, hes que llevan a cabo ese legado, pero hes que lo hace de una manera con serios beneficios financieros. Es una de las muchas personas que se aprovechan de una disposición en el código tributario que permite a los benefactores donar acciones apreciadas a la caridad. Su una situación de ganar-ganar: las organizaciones caritativas obtener una buena contribución (que suelen vender acciones de inmediato), mientras que los donantes pueden anular el regalo y evitar el pago de impuestos sobre las ganancias de capital en las ganancias de acciones. La estrategia ha existido desde hace algún tiempo, pero después de disminuir durante la crisis financiera, su popularidad ganó de nuevo en los últimos años como el mercado de valores ha rugido de nuevo a la vida. Fácil de hacer: Stainmans caridad de elección es el Banco de Alimentos para la ciudad de Nueva York. Donde ha servido en el consejo desde 2007. Como miembro de la llamada 1, señaló que su alta tasa de impuestos hace que las donaciones de acciones sean aún más atractivas. Para un donante tiene más sentido, dijo. Su una transacción fácil, sin problemas. La mayoría de las acciones que Stainman dona son las que posee desde hace bastante tiempo y que estarían tratando de descargar de todos modos. Realmente he sido capaz de reequilibrar mi cartera de una manera que es muy eficiente en impuestos, dijo. Warren Buffett es otro devoto de donar acciones a organizaciones benéficas. Su donación de 2 mil millones a la Fundación Gates se produjo en forma de acciones de su compañía Berkshire Hathaway. La práctica suele permitir a los donantes dar más dinero a la caridad de lo que lo harían si vendían las acciones por su cuenta, pagaban impuestos sobre las ganancias y luego donaban el dinero a la organización. A las organizaciones benéficas les encanta: Para las organizaciones sin fines de lucro, las donaciones de acciones son una gran ayuda para sus arcas. Theyve incluso reforzado sus materiales promocionales para educar a la gente sobre la táctica. Alyssa Herman, Directora de Desarrollo para el Banco de Alimentos de la Ciudad de Nueva York, dijo que aunque los regalos de acciones sólo representan alrededor de 1,25 de las donaciones totales, muchas veces tienden a ser importantes regalos por valor de más de 10.000. Cuando la gente realmente ama a una organización, esto puede ayudarles a dar algo un poco más grande de lo que podrían tener, ella alegó. De hecho, el mercado de valores en aumento tampoco duele. El Banco de Alimentos experimentó cerca de un salto de 50 en donaciones de acciones en su último año fiscal. No tienes idea de lo complicados que son los impuestos No sólo para los ricos: Mientras que las donaciones de acciones son tradicionalmente utilizadas por los ricos, cualquiera que detalla sus deducciones puede tomar ventaja, de acuerdo con Deborah Lauer, que trabaja en el Estate Planning Group en Wells Fargo Advisors. Y hasta el final de este año, los que son 70.5 años de edad y mayores pueden hacer una distribución de caridad en efectivo de hasta 100.000 directamente de su IRA. (El Congreso ha estado renovando esta regla durante los últimos años, pero nunca lo ha hecho ley). Sin embargo, puesto que la distribución no es imponible, su también no deducible de los impuestos, Lauer señaló. Más típicamente, ella explicó, los clientes harán donaciones comunes de una cuenta de la no-retiro así que consiguen el beneficio del impuesto. Estaban mirando realmente a los individuos que ven algo en sociedad que desean mejorar, y si pueden conseguir una deducción del impuesto de ella, obviamente ése es un beneficio adicional, ella dijo. CNNMoney (New York) Publicado por primera vez el 24 de diciembre de 2014: 8:29 AM ETDonando la planificación de impuestos de acciones para cada cliente puede ser tan individual como son. Como parte de un enfoque holístico de gestión de la riqueza, es importante entender todas las oportunidades de planificación impositiva disponibles, especialmente aquellas que les permiten alcanzar con éxito sus objetivos de donación caritativa. Muchos clientes tendrán opciones de acciones de los empleados que, cuando se ejerzan, resultarán en ingresos en efectivo que se considerarán un beneficio o beneficio imponible. Como parte de una estrategia de donación, un cliente puede optar por donar parte o la totalidad de su dinero en efectivo de la opción de compra de acciones del empleado, una vez ejercido y luego vendido, a una institución benéfica registrada o fundación. Ellos deben hacer la donación de la cantidad deseada dentro de los 30 días de la venta. La donación de productos en efectivo con opción de compra es tratada de la misma manera que si fuera una donación de valores negociados públicamente por la Ley del Impuesto sobre la Renta. El cliente recibirá un recibo de impuesto sobre la renta para la donación. También han sido capaces de maximizar el valor de su donación a la caridad, mientras que minimizar su carga fiscal. Ejemplo: Don de los ingresos en efectivo Robert ha estado con la misma empresa de rápido crecimiento por más de 10 años. Ha logrado muchas promociones y ha recibido bonificaciones basadas en el desempeño anualmente. Estos bonos, así como parte de su remuneración base anual han sido a menudo en forma de opciones de acciones de los empleados en la empresa. A Robert le gustaría hacer algunas renovaciones en su propiedad de vacaciones y está considerando darle un regalo a su obra de caridad favorita. Se ha acercado a su asesor para entender las implicaciones fiscales de ejercer una parte de sus opciones. Robert posee 10.000 opciones de acciones adquiridas. Su tasa de impuestos marginados es de 45. Le gustaría donar al menos 50.000 a la caridad de los ingresos. Después de que su consejero le envió la siguiente ilustración, Robert procedió con una donación de 100.000 a su caridad favorita. Ingresos totales 300,000 efectivo neto de la venta 8211 100,000 donación en efectivo 8211 54,000 toma en porción retenida 45,000 crédito fiscal de la donación 191,000 Beneficios al cliente Los clientes pueden hacer una donación significativamente mayor a su caridad o fundación elegida. El impuesto se minimiza de dos maneras: (1) una reducción en el impuesto de ganancias de capital y (2) un crédito de impuesto se recibe de la donación que se puede utilizar para reducir el impuesto sobre la renta ese año. Regalos de Valores Adquiridos bajo un Plan de Opciones de Empleado Los donantes también pueden optar por donar las opciones adquiridas directamente a una institución benéfica registrada o fundación. En este caso, recibirían un recibo de impuestos por el valor justo de mercado. Ninguna de las ganancias de capital, si las hubiera, se registrarán como ingresos y la ganancia de capital se reducirá a cero para la institución benéfica o fundación. Aviso de corrección: Agradecimientos especiales al experto en impuestos Jamie Golombek del CIBC por señalar un error en la tabla que fue distribuida en este boletín. La deducción del precio de ejercicio se omitió de la parte donada en esa versión, pero se ha corregido aquí. De acuerdo con un informe reciente de la firma de inversión de Nueva York de Sanford C. Bernstein y Co. Inc., aproximadamente 45 de la remuneración de los empleados se encuentra en opciones de compra de acciones. Este creciente interés en las opciones de acciones significa que el planificador de donaciones caritativas y el planificador de bienes necesitan conocer las reglas básicas sobre las opciones de compra de acciones, y cómo se pueden tratar en la planificación de donaciones caritativas y la planificación de sucesiones. 1 Opciones sobre acciones Las opciones sobre acciones son un derecho contractual otorgado por una corporación a un empleado (ya veces a un contratista independiente) para comprar acciones de la corporación a un precio determinado por acción durante un período de tiempo determinado. Hay dos tipos básicos de opciones. Opciones no-estatutarias (no calificadas) Sección 83 del IRC: Generalmente, este tipo de opción no es gravable para un empleado cuando se concede, a menos que la opción tenga un valor fácilmente verificable (es decir, se negocie en un mercado de valores establecido) al momento de la donación. La compensación se realiza cuando la opción se ejerce o se elimina de otra forma. La compensación es igual a la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción en el momento del ejercicio y el precio de ejercicio. Un empleado puede optar por reconocer los ingresos de compensación de la subvención mediante una elección de la Sección 83 (b) del IRC. Esto se hace raramente, sin embargo, debido a la dificultad de determinar el valor de esas opciones. Ningún ingreso se realizará en su ejercicio posterior. Opciones estatutarias: Esto incluye opciones de acciones de incentivos (ISO) y planes de compra de acciones para empleados. Un ISO es una opción compensatoria donde el empleador le concede al empleado el derecho de comprar las acciones de los empleadores en algún momento en el futuro a un precio especificado. En general, las ISO no pueden ser otorgadas a un individuo que, en ese momento, posee más de 10 de los derechos de voto de la corporación. Se aplican reglas de atribución. Y no más de 100,000 de las subvenciones de la ISO para cualquier empleado pueden ser ejercitables por primera vez en un año calendario. Sección 442 (d) del IRC Un plan de compra de acciones de los empleados es utilizado por los empleadores como un método para que los empleados compren acciones del empleador usualmente usando deducciones de nómina para pagar las acciones. Estos planes otorgan opciones a los empleados para comprar acciones de la compañía. Cuál es el precio de la opción y cuándo se otorga la opción son variables. Algunos patrones patrocinan las ofrendas a todos los empleados de la acción en un cierto precio, y el empleado puede aceptar la oferta y recibir la acción una vez que se paga el precio de ofrecimiento. Otros planes pueden estipular que las deducciones de nómina de empleados se usan para comprar acciones en un momento especificado (como el final de cada trimestre calendario). Las deducciones de nómina que no fueron suficientes para comprar una acción completa de acciones pueden ser transferidas al siguiente período de compra. La característica más importante de un plan de compra de acciones es que puede ofrecer opciones con un precio de opción de entre 85 y 100 del valor justo de mercado de la acción, ya sea en la concesión o en el ejercicio. Entre otros requisitos, el empleado (titular de la opción) no será gravado en la concesión o ejercicio de una opción estatutaria siempre y cuando la opción: es por escrito no es transferible por el beneficiario de la opción (distinta de la voluntad o leyes de ascendencia y distribución) Ejercitables, durante la vigencia del partícipe, únicamente por el accionista. Regs. Sección 1.421-7 (b) Sección SECC 422 (b) (6) y 423 (b) (9) del IRC Tratamiento General de Impuestos: El empleado no reconoce los ingresos de compensación tributable en el momento en que se otorga la opción o al momento de la opción (A menos que se ejerzan más de tres meses después de dejar el empleo). El precio para tal evitación es que el empleado no debe disponer de la acción hasta el último de dos años a partir de la fecha en que se concedió la opción o un año a partir de la fecha en que el empleado recibió las acciones al hacer ejercicio. Una disposición incluye una venta, intercambio o regalo. Si el empleado dispone de la acción antes del período de tenencia, debe reconocer como ingreso de compensación la diferencia entre el precio de ejercicio de la opción y el valor justo de mercado de la acción en el momento del ejercicio de la opción. Además, reconocerá un ingreso igual a la diferencia entre su base en la acción (el precio de ejercicio aumentado por el monto incluido en el ingreso bruto como compensación) y el monto que recibe en la disposición. Si el empleado espera a deshacerse de la acción hasta después del período de tenencia, no habrá ingresos de compensación, pero habrá ganancias de capital posibles (a mediano o largo plazo, dependiendo de cuánto tiempo se mantenga la acción). Las ganancias de capital serían la diferencia entre la cantidad recibida en la disposición sobre la base de la acción (es decir, la cantidad que el empleado pagó al ejercer la opción). Implicaciones de Impuestos Mínimos Alternativos (AMT) para ISOs: Aunque el ejercicio de una ISO no da como resultado un ingreso imponible corriente, hay implicaciones con respecto a la AMT. Al calcular el ingreso para los propósitos de AMT, la diferencia entre el valor justo de mercado y el precio de ejercicio se considerará parte de los ingresos de AMT. Ejemplo: En 1998, A ejercita 1.000 opciones para acciones de X Corporation a 50 por acción cuando el valor justo de mercado de las acciones de X Corporation era 75. En el cálculo de AMT, se agregarán 25,000 como un elemento de ajuste. Si A hace una disposición descalificadora de la acción ISO en 1999, los 25.000 que fueron reconocidos como ingresos de compensación en 1998 no se reflejarán en el cálculo de la renta imponible para los propósitos de AMT en 1999. Sin embargo, A vende todas sus acciones ISO después de La expiración del período de tenencia de la ISO a 100 por acción, la ganancia por la venta de acciones para propósitos de AMT sería de 25.000 (100.000 de los ingresos a la venta, menos 50.000 la base del costo de la acción y menos 25.000 la cantidad previamente reconocida como ingresos de AMT) . Período de tenencia: El período de tenencia para el tratamiento de las plusvalías no comienza hasta que se ejerza la opción. En consecuencia, las acciones deben mantenerse al menos 12 meses después del ejercicio para obtener el tratamiento de ganancias de capital a largo plazo con una tasa impositiva máxima de 20%. De dónde proviene el efectivo para el ejercicio? Otros activos. Préstamo y venta de corretaje. Venta en el mismo año. Disposición de acciones de opción Generalmente, una disposición es cualquier venta, intercambio, regalo o transferencia de título legal de la acción. La sección 424 (c) del IRC establece ciertas excepciones: Transferencia de un difunto que poseía un stock de ISO a una finca, o una transferencia por legado o herencia. Intercambio de acciones ISO en ciertas transacciones de no reconocimiento (por ejemplo, reorganización). La prenda o hipoteca no es una disposición, pero la transferencia de acuerdo con la prenda o la hipoteca es una disposición. Entre cónyuges incidentales a un divorcio. Adquisición en copropiedad con derecho de supervivencia. El cambio en la propiedad conjunta es la disposición. Contribuyente en bancarrota. El IRS ha dictaminado que: La compra de una opción de compra de acciones no es una disposición. Rev. Rul. 59-242, 1959-2 C. B. 125 La venta a corto en acciones de opción es una disposición. Rev. Rul. 73-92, 1973-1 CB 208 Alternativas benéficas Donación directa de Acciones Adquiridas a Caridad (Intervivos o Testamentarias): Mientras el empleado haya mantenido la acción durante el período de tenencia requerido - al menos dos años a partir de la concesión de la opción, Sino también más de un año después de su ejercicio - la donación está sujeta a las mismas reglas de deducibilidad que con cualquier donación de propiedad de ganancia de capital a largo plazo apreciada: una deducción de caridad a su valor justo de mercado, sujeto al límite máximo y ninguna ganancia de capital Imputado al donante. Fideicomiso de Caridad Restante: Después del período de tenencia, un empleado contribuye acciones adquiridas a un fideicomiso de caridad restante, y el fideicomiso vende acciones. Otra opción es para el empleado para establecer un fideicomiso caridad residual con otros activos para compensar la ganancia en relación con el ejercicio de la opción. Fideicomiso de Caridad: Un empleado establece un fideicomiso de caridad con el producto en efectivo de la venta o con otros activos para compensar la ganancia en relación con el ejercicio de la opción. Anualidad de regalo de beneficencia: Un empleado transfiere acciones a la caridad a cambio de una anualidad. Regalos de por vida: Los regalos de por vida son un elemento importante de la planificación de bienes. Los activos con potencial de apreciación significativo son propiedad atractiva para dar. Opciones a menudo llenar la factura en este sentido. Sin embargo, el regalo no se completa hasta que el empleado realice servicios que son una condición previa para el ejercicio de la opción. Rev. Rul. 98-21 Implicaciones fiscales para el titular de la opción: Una transferencia por donación no se considera una disposición porque no está a distancia. Reg. Sección 1.83.7 (a) El cedente, no el cesionario, reconoce el ingreso ordinario en ejercicio. El cesionario se beneficia porque la opción se aprecia sin estar sujeto al impuesto sobre la renta. El pago del impuesto sobre la renta en el ejercicio no debe considerarse un regalo adicional sujeto al impuesto sobre donaciones. Consecuencias fiscales para el cesionario: Al ejercer la opción, el cesionario obtiene la base del costo igual a la suma de la contraprestación pagada por el cesionario sobre el ejercicio y el monto de los ingresos realizados por el donante. El cesionario reconoce las ganancias (o pérdidas) de capital solamente en la venta del stock adquirido. El período de tenencia comienza en la fecha del ejercicio. Restricciones de la Ley de Valores Legislación Federal: Para aquellos empleadores cuyas acciones están sujetas a las regulaciones de la SEC, hay tres cuestiones primarias de derecho de valores que deben considerarse en el establecimiento de un plan 153: registro de valores, El stock a ser ofrecido bajo el plan de opción debe ser registrado, generalmente a través de la presentación de un Formulario S-8. Los participantes recibirán información sobre el plan ISO y su funcionamiento, aunque esta información no necesariamente tiene que ser un documento separado para propósitos de ley de valores. Las declaraciones de poder anuales deben revelar la existencia y los detalles de un plan ISO, así como las opciones de compra de acciones otorgadas o ejercidas por los consejeros y funcionarios. En virtud de la sección 16 (b) de la Securities Exchange Act, un accionista puede demandar a un oficial, director o propietario de más de 10 o más acciones de una compañía (accionistas) por cualquier beneficio obtenido por el iniciado para una compra o Una venta de acciones de una empresa dentro de un plazo de seis meses (ganancia de swing corto). La Comisión de Bolsa y Valores modificó sus reglas con respecto al impuesto a ganancias de corto plazo a partir del 1 de mayo de 1991. SEC Rel. No. 28869 (2/8/91) establece que la concesión de la opción se considera una compra de acciones de la empresa para la determinación de ganancias de corto plazo. Sin embargo, la subvención está exenta del pasivo de ganancias cortas si se realiza de acuerdo con un plan de beneficios por empleado que es aprobado por los accionistas y que especifica la base para determinar la elegibilidad para participar en el plan y que: un comité de personas desinteresadas Administra el plan, toma decisiones acerca del precio, monto y oportunidad de las concesiones y concesiones de valores o una fórmula predetermina el precio, la cantidad y el momento de los premios que se pueden otorgar a los directores y directores. El plan, o un acuerdo escrito, con el empleado también debe proveer que los valores derivados no son transferibles que no sean por voluntad o las leyes de descendencia o distribución, o de conformidad con una orden calificada de relaciones domésticas. SEC Artículo 144 Acciones: Independientemente de que se negocien públicamente o no, los valores están sujetos a ciertas normas de la Comisión de Valores y Valores sobre su venta si son adquiridos, directa o indirectamente, en una transacción o cadena de transacciones que no impliquen una oferta pública ( En cuyo caso se trata de valores restringidos): 1) la sociedad que los emite o 2) una persona física o jurídica afiliada a la empresa emisora (generalmente, incluidos los directivos y directores de la sociedad, en cuyo caso son valores de control). SEC Regla 144 proporciona un puerto seguro para la venta de estos valores si se cumplen todas las condiciones de la regla. Generalmente, la Regla 144 requiere que una organización benéfica y su donante juntos tengan títulos restringidos por un mínimo de un año antes de su venta de acuerdo con la regla. También impone una limitación de valor en la cantidad de valores que pueden ser vendidos por afiliados de la compañía durante cualquier período de tres meses y puede requerir la agregación de las ventas de caridad con los donantes. La información actualizada adecuada sobre la sociedad emisora debe estar archivada en la SEC. La SEC, así como la principal bolsa nacional en la que se cotizan los valores, debe ser notificada de la venta. Las leyes de valores no generalmente prohíben dar opciones, pero las restricciones de los donantes a la venta se aplican al donatario (incluida la caridad). Valores negociados públicamente y fundaciones privadas La regla de que un donante recibe una deducción de caridad de valor justo de mercado para propósitos de impuesto sobre la renta para donaciones de acciones negociadas públicamente a una fundación privada es ahora permanente y retroactiva al 30 de junio de 1998. CHESOP ESOP está calificado , Un plan de beneficios de contribuciones definidas por el cual, a cambio de cumplir ciertas reglas que protegen los intereses de los participantes del plan, los patrocinadores de ESOP reciben varios beneficios fiscales. Normalmente, para establecer un ESOP, la compañía crea un fondo fiduciario para los empleados y los financia por uno, o una combinación de los siguientes métodos deducibles de impuestos: las acciones contribuyentes de la compañía contribuyendo dinero en efectivo para comprar acciones de la compañía o con el plan de pedir dinero prestado a Comprar acciones con la empresa a continuación, hacer pagos a un fideicomiso ESOP para pagar el préstamo. El empleador puede deducir (dentro de los límites) las contribuciones a un ESOP, incluyendo tanto el principal como los intereses sobre los ingresos del préstamo que el ESOP usa para comprar acciones de la compañía. El empleador generalmente puede deducir dividendos en efectivo razonables, si se paga a un ESOP y se utiliza para pagar el préstamo ESOP o se pasa a los participantes en acciones de ESOP. Los accionistas de una sociedad de capital cerrado pueden diferir el impuesto sobre la ganancia resultante de su venta de acciones de la compañía a un ESOP, siempre y cuando el ESOP posea 30 o más de las acciones de la compañía después de la venta reinvertiendo el producto de la venta en QRP, Consistentes en acciones o bonos en empresas que operan en los Estados Unidos. Un CHESOP es una combinación de un ESOP y un regalo a la caridad. La manera más sencilla de implementar esto es hacer que el accionista done sus acciones privadas a una institución sin fines de lucro, que luego vende las acciones a un ESOP establecido por la compañía. El donante obtiene una deducción de caridad por el valor justo de mercado y evita ganancias de capital en la apreciación, o el propietario de acciones puede usar el producto de la venta a un ESOP para comprar un QRP y luego dar el QRP a una organización benéfica cualificada. El individuo posee el QRP con el mismo período de tenencia y base de la acción vendida a la ESOP, pero evita ganancias de capital y obtiene la deducción del valor justo de mercado proporcionando QRP a la caridad o, quizás, flujo de ingresos. Conclusión El siguiente estudio de caso, Anexo A. Demuestra una variedad de opciones al vender acciones. The discussion includes selling stock in the same year with contributions of cash to a life income trust, charitable lead trust, and gift annuity. Also shown is the sale of stock after 18 months with contributions to a life income trust, charitable lead trust, and gift annuity. We believe the comparisons speak for themselves. Exhibit A Harry and Phyllis, both age 65, own incentive stock options worth 750,000. They intend to exercise their options, and then either hold the stock for at least 12 months, or sell it earlier. The questions they face are: What are the consequences of exercising the option What are the consequences of selling the stock within 12 months after exercise What are the consequences of selling the stock more than 12 months after exercise Are there other planning opportunities Besides the options, Harry and Phyllis own 1.5 million of other assets. For this case study, we will assume the remaining assets generate nontaxable income to this couple. Overall, they seek the following: to maximize tax benefits to enjoy more cash flow to minimize estate taxes to provide for the children and to provide for charity. Assume Harry and Phyllis exercise 10,000 options of X Corporation stock at 25.00 per share, when the fair market value of X Corporation stock is 75.00 per share. Assume further that X Corporation stock is worth 100.00 per share 12 months after exercise. Choice 1: Analysis Of Exercise And Sale Of Stock In The Same Year Choice 2: Analysis Of Exercise And Sale Of Stock In The Same Year Followed By Contribution Of Cash To 7 Charitable Remainder Trust Choice 3: Analysis Of Exercise And Sale Of Stock In The Same Year Followed By Contribution To Charitable Lead Trust Choice 4: Analysis Of Exercise And Sale Of Stock In The Same Year Followed By Contribution To Charity In Exchange For Charitable Gift Annuity Choice 5: Analysis Of Exercise Followed By Sale Of Stock After 12 Months Choice 6: Analysis Of Exercise Followed By Contribution Of Stock After 12 Months To 7 Charitable Remainder Trust Choice 7: Analysis Of Exercise Followed By Contribution Of Stock After 12 Months To Charity In Exchange For Charitable Gift Annuity Summary Its a timely topic, as shown by recent articles in, for example, The New York Times . See the April 5, 1998 issue of Money Business for an article entitled Flying High on the Option Express and the April 19, 1998 section The Week in Review for a discussion entitled, Feeding the New Work Ethic, with a subhead of Stock Options Stoke Corporate Americas Lottery Fever. back 20 rate under Taxpayer Relief Act of 1997. Phase out of exemption over 150,000 and completely phased out at 330,000. back Assume full use of 1,250,000 joint exemption available in 1998. Joint exemption increases to 2,000,000 by 2006. back Charitable contribution deduction for 300,000 gift to 7 Life Income Trust. back Assume full use of 1,250,000 joint exemption available in 1998. back Assume 350,000 to 15-year 7 grantor lead unitrust produces 222,384 deduction, which can be utilized against 50 of Adjusted Gross Income. back Assume 250,000 of other assets used to exercise option. back Assume full use of 1,250,000 joint exemption available in 1998. back 375,073 not distributed until Lead Trust term ends in 15 years. back Deduction for establishment of 300,000 charitable gift annuity agreement. back Actual tax may be less because of taxation of gift annuity payments. back Assume full use of 1,250,000 joint exemption available in 1998. back Federal capital gains rate of 20 and State tax of 9.3. Assume results in no deduction for State taxes. back Assume full use of 1,300,000 joint exemption as of 1999. back Total charitable contribution deduction of 184,905 for 650,000 gift to 7 Life Income Trust for couple both age 67. Can be used in year of gift against 30 of adjusted gross income and carried forward up to five years. back Assume full use of 1,300,000 joint exemption as of 1999. back Deduction of 217,219 for establishment of 650,000 charitable gift annuity for couple both age 67. back Actual tax may be less because of taxation of gift annuity payments. back Assume full use of 1,300,000 joint exemption as of 1999. back Income from lead trust for 15 years. espalda
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